Adójog

Védőügyvédként tevékenységem elsősorban a büntetőeljárások terheltjeinek védelmére irányul.

A költségvetést károsító, adózással összefüggésben elkövetett bűncselekmények azonban speciális pénzügyi jogi ismereteket is igényelnek. Védőügyvédként a pénzügyi jogi ismereteim elsősorban a költségvetést károsító bűncselekményekkel szembeni hatékony védelmét szolgálják.

A büntetőeljárásban használt adójogi, pénzügyi jogi ismeretekkel ugyanakkor az adóellenőrzés során is eredményesen lehet védekezni a NAV-val szemben.

A két jogterület és a két eljárás sok esetben nem is függetleníthető teljesen egymástól. Amennyiben a NAV kétes, az adóelkerülés gyanúját felvető ügyletek észlel, a gazdasági társasággal szemben adóellenőrzést vagy jogkövetési eljárást indít. Az adóellenőrzés kapcsolódó vizsgálatként kiterjedhet az adóellenőrzéssel érintett cég üzleti parterei is. Miután pedig NAV közigazgatási szerve információkat gyűjtött a vizsgált ügyletekről, bűncselekmény gyanúja esetén feljelentést tehet a NAV bűnügyi szervéhez, aki a közigazgatási eljárásban szerzett információk mentén nyomozást rendel el. Az utóbbi időszakban megfigyelhető az is, hogy az adóellenőrzéssel párhuzamosan zajlik a büntetőeljárások előkészítő szakasza, gyakran leplezett eszközök (például telefonlehallgatások) alkalmazásával.

A védői szemlélet becsatornázása az adóellenőrzés során így rendkívül hasznos lehet, hiszen az adóellenőrzéssel érintett ügyfél nem feltétlenül tudja, hogy az adóellenőrzésből büntetőeljárás is lehet, ezért az adóellenőrzés során akár a nyilatkozatával, akár okiratok rendelkezésre bocsátásával gyanútlanul olyan bizonyítékok szolgáltathat a hatóságnak, amely egy esetleges büntetőeljárás során terhelő bizonyítékként használ fel később az ügyészség.

Az adóellenőrzés során az eredményes képviselet így preventív lehet, egyrészt az adóellenőrzés során lefolytatott bizonyítás ügyvédi kontrollja miatt, másrészt kedvező adóhatósági határozat elérése esetén a büntetőeljárás elkerülése érdekében.

Természetesen egy adóellenőrzésből nem mindig lesz büntetőeljárás, azonban a költségvetést károsító bűncselekményekkel szembeni védekezéshez szükséges adójogi és pénzügyi ismeretek alkalmasak arra is, hogy ha NAV adóhiányt állapít meg, a NAV határozatát eredményesen lehessen támadni a közigazgatási bíróság előtt.

A büntetőeljárások során szerzett tapasztalat kiemelten alkalmazható az áfa adónemre folytatott adóellenőrzések során.

Az áfafizetésnek és az áfalevonási jog gyakorlásának a szabályozása összetett, függ attól, hogy mi a gazdasági ügylet tárgya, az ügylet érint-e Európai Unión belüli tagállamot vagy harmadik országot, magánszemély vagy gazdasági társaság felé történik-e az értékesítés.

Az áfalevonási jog gyakorlását az adóhatóság akkor tagadhatja meg, ha a vizsgált gazdasági ügylet adóelkerülésre irányul, vagy ha az adózó tudta, vagy tudnia kellett volna, hogy adókijátszásban vett részt. Látható, hogy adóellenőrzések során hangsúlyos szerepet kap az adózó tudattartalmának megítélése is. A tudattartalom bizonyítása ugyanakkor csak objektív tények alapján lehetséges. Az áfalevonási jog megtagadásának eseteit megalapozó tényeket az adóhatóságnak kell bizonyítania.

A határon átnyúló kereskedelmi és más ügyletek adózására vonatkozó jogszabályokat az Európai Unió irányelvei határozzák meg, ennélfogva nemcsak a hazai bíróságok, hanem az Európai Unió Bírósága döntéséinek ismerete is szükséges, hiszen ha hasonló ügy került a magyar bíróság elé, mint amilyen ügy kapcsán az Európai Unió Bírósága már döntést hozott, akkor a döntést a magyar bíróság is köteles figyelembe venni.

Amennyiben adóellenőrzés kapcsán konzultálni szeretne, kérjen időpontot online, vagy hívjon telefonon.